Cotisations sociales en France

Les cotisations sociales en France, aussi appelées charges sociales, sont des prélèvements assis sur les salaires. Elles sont destinées à financer différents systèmes de protection sociale répartis selon différentes branches d'assurance et de couverture, soit : la Sécurité sociale (assurance maladie, les accidents du travail, l'assurance vieillesse, les allocations familiales) et l’assurance chômage. En France, le volume des cotisations sociales s'élevait en 2019 à 474,9 milliards d’euros, contre 384,5 milliards d'euros en 2017 soit 37 % des prélèvements obligatoires[1].

En 2019, la France a un taux moyen de cotisations sociales parmi les plus élevés des États de l'OCDE et le plus élevé s'agissant des seules cotisations employeurs (26,6 % des coûts de la main d'œuvre contre 16,5 % en Allemagne ou 7,6 % aux États-Unis)[2].

Cependant, la pertinence de ce type de classement international est très problématique. En effet, le taux de cotisation apparaît plus faible dans les pays comme les États-Unis, où l'assurance maladie et les régimes de retraite sont très largement privés : les cotisations y sont versées à des mutuelles, des assurances ou des fonds de retraite privés, et ne sont donc pas comptabilisées dans les statistiques comme des cotisations sociales.

Terminologie et usageModifier

Cotisations sociales est le terme utilisé aussi bien dans les textes de loi que par l'administration, les pouvoirs publics, les publications scientifiques, etc. Dans l'usage courant, ce terme est fréquemment remplacé par l'expression charges sociales, particulièrement dans les domaines de l'économie[3],[4],[5],[6], du monde de l'entreprise et des affaires[7], ces flux financiers ayant le caractère de charges en comptabilité. Le monde politique fait également un usage abondant de cette expression[8] tout comme la presse, y compris celle considérée comme éloignée des idées libérales[9],[10],[11]. Celle-ci est enfin utilisée plus rarement par les pouvoirs publics[12],[13].

L’expression est critiquée par de nombreux auteurs, sociologues, historiens, spécialistes du discours politique ou du langage, qui considèrent ce glissement sémantique dépréciatif comme le résultat d'une manipulation idéologique du langage[14],[15], par exemple Éric Fassin[16], Christian Delporte ou Ruth Amossy[17], la notion de « charge » sous-entendant d’après ces auteurs une nécessité d’« alléger » un « fardeau », et donc de réduire les ressources des régimes de protection sociale.

Financement de la protection socialeModifier

Entre 1959 et 2015, les recettes de la protection sociale ont plus que doublé en proportion de la richesse nationale passant de 16 à 34 points de PIB. Les ressources de la protection sociales sont en 2015 composées à 60 % de cotisations. En 1959 ce taux était de 77 % et a progressivement diminué, notamment avec la création de la contribution sociale généralisée. En effet les cotisations sociales et autres coûts à la charge des employeurs représentent près d’un quart (24 %) du coût du travail salarié dans l’UE-28, contre un tiers en France. C'est ce qui a motivé un transfert progressif du financement vers les revenus du capital, le revenus de remplacement ou la consommation. Cette baisse s’observe dans la plupart des pays européens[18],[19].

TauxModifier

Travailleurs salariésModifier

Taux de cotisations pour les salariés du régime général, hors réductions (très simplifié) du
1er janvier au 30 septembre 2018[20]
Assiettes Part employeur Part salarié
Allocations familiales salaire 5,25 % 0 %
Assurance vieillesse salaire plafonné 8,55 % 6,90 %
Assurance vieillesse salaire 1,9 % 0,4 %
Allocations maladie, maternité, invalidité, décès salaire 13 % 0 %
Accidents du travail salaire variable 0 %
Chômage salaire 4,05 % 0,95 %
Retraite non complémentaire salaire plafonné 4,65 % 3,10 %
Retraite non complémentaire salaire au-dessus du plafond 0,8 % 1,20 %
Fonds national d'aide au logement salaire 0,5 % 0,5 %
Contribution de solidarité pour l'autonomie salaire – exonérations 0,3 % 0 %
Forfait social salaire – exonérations 8 % 8 %
CSG (non déductible) 98,25 % du salaire brut 0 % 2,4 %
CSG (déductible) 98,25 % du salaire brut 6,8 %
CRDS 98,25 % du salaire brut 0,5 %

Il existe d'autres prélèvements obligatoires sur les salaires qui n'ont pas de rapport avec la protection sociale (sur les transports, le dialogue social, l’apprentissage, la construction ou l'assurance garantie des salaires par exemple).

Travailleurs non salariésModifier

Les travailleurs non salariés sont le plus souvent des auto-entrepreneurs, artisans en entreprise individuelle ou des gérants majoritaires de sociétés.

Ils doivent s'acquitter eux-mêmes du paiement de leurs cotisations sociales.

Organismes de recouvrementModifier

Cas des travailleurs salariésModifier

L'entreprise du salarié prélève l'ensemble des cotisations, qu'elles soient salariales ou patronales.

Les cotisations sont réglées à l'URSSAF et différents organismes.

Cas des travailleurs non salariésModifier

Suivant la nature de l'activité du travailleur (commerçant, artisan, professions libérales, agriculteurs…), différents organismes sont chargés du recouvrement des cotisations sociales.

On peut citer, sans que la liste ne soit exhaustive :

Les taux des cotisations sont fixés par l'article D 612-4 du code de la sécurité sociale.

Autres contributions socialesModifier

Le financement de la sécurité sociale s'effectue non seulement par ces cotisations sociales, mais aussi par des contributions sociales, classées ou pas comme prélèvements obligatoires, tels que le forfait social.

En comptabilité d'entrepriseModifier

Le plan comptable général[21] édicté par l'Autorité des normes comptables et homologué par le ministre du budget, prescrit l'usage du compte de « charges sociales » pour l'imputation des charges de personnel autres que les salaires, constituées de cotisations, contributions et autres taxes payées par les employeurs et les salariés.

Comparaison avec d'autres pays européensModifier

En 2015, parmi les États de l'OCDE, la France est le pays qui a les cotisations sociales les plus importantes[22]. En Europe, en 2015, selon une étude effectuée par l'Institut économique Molinari, un laboratoire d'idées libéral, elle devance de loin les autres pays pour les cotisations patronales (51 % du salaire brut) et détient également la première place pour les cotisations salariales (25 % du salaire brut) formant un total de 76 % du salaire brut[23]. Cette étude confirme les résultats d'études antérieures[24],[25],[26],[27]. Dans son rapport sur les prélèvements fiscaux et sociaux, la Cour des comptes en 2009, établit le taux effectif moyen d'imposition sur les sociétés de 34,6 % pour la France, soit 12,5 points au-dessus de la moyenne européenne (22,3 %)[28].

Le portail d'information la vie-publique.fr, édité par la Direction de l'information légale et administrative, précise que « la France est l'un des pays industrialisés où la part dans le PIB des cotisations sociales versées aux administrations publiques est la plus élevée (18,8 % en 2011 selon les chiffres établis par l’OCDE […]) tandis que la part des impôts sur le revenu et les bénéfices y est relativement faible […])[29]. ». Cette part élevée dans le PIB n'est pas nouvelle : en 1985, les cotisations sociales en représentent 19,9 %, où la France se place deuxième parmi les pays riches européens juste après les Pays-Bas (21 %)[30].

RéférencesModifier

  1. Joël Giraud (rapporteur), Rapport fait au nom de la Commission des finances, de l’économie générale et du contrôle budgétaire sur le projet de loi de finances pour 2019 (no 1255), Tome I, Exposé général, Assemblée nationale (rapport n° 1302), (lire en ligne), p. 45
  2. Les impôts sur les salaires 2020, (lire en ligne).
  3. Elisabeth Vlassenko, « Trente pour cent de charges sociales dans les coûts salariaux », Économie et Statistique, vol. 156, no 1,‎ , p. 15–23 (DOI 10.3406/estat.1983.4758, lire en ligne, consulté le )
  4. Andrée Devaux, « L'évolution des charges sociales et des coûts de main-d'œuvre en Europe occidentale et aux États-Unis », Economie et Statistique, vol. 12, no 8,‎ , p. 848–883 (DOI 10.3406/estat.1957.8457, lire en ligne, consulté le )
  5. « Les charges sociales dans les pays de l'O.E.C.E », Economie et Statistique, vol. 6, no 2,‎ , p. 66–100 (DOI 10.3406/estat.1951.9488, lire en ligne, consulté le )
  6. Jean-Marc Germain, « Allégements de charges sociales, coût du travail et emploi dans les modèles d'équilibre : enjeux et débats », Économie et Statistique, vol. 301, no 1,‎ , p. 73–94 (DOI 10.3406/estat.1997.2534, lire en ligne, consulté le )
  7. « Exonération charges sociales pour les nouveaux entrepreneurs », sur Assistance administrative aux professionnels et entreprises I Officéo Pro (consulté le )
  8. Déclaration de M. Michel Sapin, ministre des finances et des comptes publics, sur les mesures d'aide au financement et à l'innovation des PME, http://discours.vie-publique.fr, le 7 juillet 2014.
  9. Les baisses de charges sociales contre la croissance, humanite.fr, 7 septembre 2002
  10. «Si l’on baisse les charges sociales, on favorise l’emploi», liberation.fr, 5 janvier 2012
  11. Les charges sociales sont aussi des impôts, lemonde.fr, 15 janvier 2010
  12. L’allègement des charges sociales sur les bas salaires, Conseil supérieur de l’emploi, des revenus et des coûts, 29 mai 1996
  13. Marie Dancer, La baisse des charges sur les salaires ne soutient pas les exportations, la-croix.com, 15 janvier 2019
  14. Des cotisations sociales aux charges sociales, Josiane Boutet, Silogora.org, mars 2018.
  15. Compétitivité : le choc des mots, Libération, 1er novembre 2012.
  16. Éric Fassin, Gauche, l'avenir d'une désillusion, Éditions Textuel, , 64 p. (ISBN 2845974884).
  17. dans le chapitre « Les avatars du « raisonnement partagé » : langage, manipulation et argumentation » du livre : Laurence Aubry et Beatrice Turpin, Victor Klemperer, repenser le langage totalitaire, CNRS Éditions, , 352 p. (ISBN 227107312X).
  18. La protection sociale en France et en Europe en 2015, La protection sociale depuis 1959, p. 41
  19. La protection sociale en France et en Europe en 2015, Le coût du travail est le financement de la protection sociale en Europe, p. 88
  20. « Bulletin de paie, salaires : charges sociales et fiscales 2018 »
  21. Plan Comptable Général - Version Consolidée (voir Modèle de compte de résultat en tableau en page 105), Autorité des normes comptables.
  22. La France championne des cotisations sociales, lefigaro.fr, 26 juillet 2015
  23. « En France, pour 100 euros nets, il faut 235 euros de salaire « super brut », lefigaro.fr, 29 juillet 2015.
  24. « Les coûts salariaux belges et français toujours les plus élevés en Europe », financemanagement.be, 7 décembre 2013.
  25. « La France détient le record d'Europe des cotisations patronales », econostrum.info, 31 mars 2015.
  26. « Prélèvements sur le travail : l’exception française ? », bdo.fr, 12 septembre 2014.
  27. « La France détient le record du plus haut niveau de cotisations sociales », economie-finance.info, 2013.
  28. « Proposition de loi tendant à améliorer la justice fiscale, à restreindre le « mitage » de l'impôt sur les sociétés et à favoriser l'investissement », rapport no 428 (2010-2011) de M. Philippe Dominati, fait au nom de la commission des finances, déposé le 13 avril 2011.
  29. « Les prélèvements obligatoires : France et pays occidentaux », vie-publique.fr, 7 juin 2013.
  30. J.-F. Bocquillon et M. Mariage, Économie générale : première G, Paris, Bordas, , 212 p. (ISBN 2-04-018961-0), p. 40.

Voir aussiModifier

BibliographieModifier

Articles connexesModifier